Артем Ковбель: финансовые расследования — «Поймай меня, если сможешь»За 2024 год участились запросы от владельцев среднего и крупного бизнеса о проведении служебных расследований против топ-менеджеров украинских компаний.В 90% случаев жалоба одна и та же: мой топ-менеджер делает бизнес в моем бизнесе.На мой вопрос, свидетельствующий об этом, отмечают:1. Резкое снижение финансовых характеристик компании;2. Непрозрачность определения финансового результата;3. Внезапное повышение издержек компании;4. Невыполнение ключевых KPI и т. д.Следующие 3 кейса, которые мне пришлось расследовать, ярко иллюстрируют ситуацию в украинском бизнесе в части рисков недобросовестных действий.Кейс № 1:Отрасль: агро.Фабула: владелец бизнеса не находится в операционном контроле, и с начала полномасштабного вторжения не распределял дивиденды, а когда решил распределить, оказалось, что нечего делить, потому что финансовый результат (-).В форме 2 (отчет о прибылях и убытках — PNL) результатом в скобках обозначается — убыток предприятия.Проблематика: большинство компаний с начала полномасштабного вторжения, как говорится, не заглядывали под капот.Некоторые из них даже не проводили обязательный финансовый аудит, поскольку законодательно разрешено не отчитываться перед налоговыми органами (предоставлять обязательный фин. аудит) вплоть до 90 дней после окончания военного положения в стране.Итак, большинство владельцев бизнеса решили, что компания следует единому вектору вплоть до победы. Вышло, что не совсем так.Как следствие проведенной процедуры форензик — аудита, сумма рисковых операций составила — 41% от выручки компании. Нет, Вам не послышалось — целых 41% от revenue!Выявленные риски затронули все 3 основных риска согласно дереву мошенничества (англ. Fraud tree. — Авт.), кстати встречаются в той или иной комбинации у 100% компаний.Итак, основные риски:— отсутствие учета внеоборотных активов (они же главные средства), и соответственно списания, о которых владелец не знал. Достаточно распространенная схема, согласно которой активы ускоренно амортизируются и списываются, где соответственно берется кратчайший срок их полезного использования. В результате чего рыночная стоимость списанных активов значительно превышает их балансовую стоимость после чего они успешно реализуются по рыночной цене, а разница кладется понятно кому в карман — к сожалению не владельцу, а как в таком случае — СЕО компании;— безнадежная дебиторская задолженность — классика жанра, реализовать продукцию на подконтрольное связанное лицо, и забыть о «дебиторке» года на 3, до тех пор пока компания-должник не будет ликвидирована. Вопрос: где был бухгалтер компании, коммерческий директор, СЕО и юристы? Вопросы, на которые так и не были получены ответы;— регулярные выплаты кругленьких сумм на жену СЕО, которая номинально вписана в компании и на самом деле там не работает. Схема — списание средств на мертвые души и связанные лица. Кстати, по полмиллиона гривен ежемесячно, Карл;— совокупность непонятных закупок продукции — ГСМ, запасных частей и т. п. от ФЛП — и по завышенной цене. Почему-то производитель не понравился, потребовались ФЛП;— вишенка на торте — забалансовые продажи продукции, соответственно и поступления. Распределение было в пользу СЕО и его родственника, который является главным бухгалтером предприятия — конфликт интересов — родственные связи — также red flag;— невозможность определения реального финансового результата из-за очень плохого качества бухгалтерского учета — также классическая схема незаконного отчуждения финансовых потоков, бардак в бухгалтерии — red flag.В итоге имеем около 200 млн грн с восклицательным знаком и вопросом.Я уже не говорю о ряде налоговых рисков. Ведь помните одну из аксиом форензик: внутренние риски порождают внешние риски — получается double risks & double trouble.Рекомендации:— восстановить учет основных — минимизация незаконного отчуждения активов;— восстановление бух. учета, увольнение родственника бухгалтера: первое время бухгалтерия на аутсорсе в международный аккаунт компании под наблюдением международной аудиторской компании до тех пор пока не будет найден новый главный бухгалтер;— минимизация риска незаконного искажения фин. результата;— настройка политик закупок и прозрачное проведение тендеров — минимизация коррупционных действий;— создание вакансии фин. контролера и вывода наиболее материальных сумм на согласование с владельцем;— создание учета сроков перезаключения договоров аренды с пайщиками — минимизация риска отчуждения земельного банка;— создание нового штатного расписания и кадровая реструктуризация;— обязательное проведение налогового аудита — минимизация внешнего риска налоговых начислений;— проведение внезапных инвентаризаций;— настройка процесса бюджетирования;— каждые полгода проведения фин. аудита от международной компании.Время войны, это время, когда у людей активизируется сильнейший инстинкт — инстинкт выживания и сохранения семьи.Компания — не всегда семья для вашего топ-менеджера/партнера в бизнесе — это средство выживания, к сожалению довольно часто ценой многолетней репутации и осуществления мошеннических схем.Следует помнить об этом и о финансовой безопасности своей компании — форензик.Кейс № 2:Отрасль: финансовая.Выручка:Годовая выручка компании — $6 млрд.Задача проекта:1. Анализ угрозы внешнего и внутреннего характера.2. Проверка партнера и подконтрольного партнеру топ-менеджмента.3. Анализ уровня системы внутренних контролей.4. Выявление рисковых схем, целью которых является незаконное отчуждение активов компании.5. Предоставление рекомендаций по устранению имеющихся ошибок в учете и усиление системы контроля.6. Повышение прозрачности бизнеса.7. Улучшение уровня кибербезопасности.Основные находки:1. Отсутствие учетной политики.2. Децентрализация функции бюджетирования, что привело к искажению финансового результата.3. Наличие бестоварных сделок.4. Отсутствие подписанных по С-level договоров NDA, NCA.5. Недостаточная автоматизация учета и возможность менять учетные данные задним числом.6. Конфликты интересов между работниками в части связанных лиц.7. Схема салями при подписании договоров.8. Отсутствие учета главных средств.9. Непрозрачное проведение закупок.10. Отсутствие SHA и партнерского договора.Сумма в зоне риска — $16 млн.Сумма нематериальная по сравнению с выручкой, но принципиальна для владельца.Кроме объективной пользы в части структурирования финансовых потоков и бизнес-процессов, форензик носит функцию успокоения владельца компании, ведь после проверки понятно, что нужно лечить, ведь больше нет состояния неопределенности.Кейс № 3:Отрасль: агро.Фабула: мажоритарный 75% акционер вышел из операционного контроля еще до начала войны.За последние 4 года компания не показывала операционную прибыль, соответственно Заказчик — не распределял дивиденды, потому что нечего было.Учитывая тот факт, что конкуренты в этом же регионе демонстрировали операционную прибыль, у Заказчика возник вопрос о реальности финансового результата.Как следствие проведенной процедуры форензик выявленная сумма рисковых операций составила примерно 10% от выручки предприятия.Выявленные риски:1. Отсутствие учетной политики на предприятии, что логически привело к искривлению финансового результата.2. Неверное начисление амортизации.3. Отсутствие первичных документов по ряду материальных сделок с контрагентами.4. Наличие внебалансовых активов, которые не поставлены на баланс компании, очевидно куплены за наличные.5. Наличие наличных операций, которые могли быть не отражены в учете.6. Учет ГСМ ведется с ошибками бухгалтерского учета.7. Проблемная дебиторская задолженность с которой совсем не работает юридический департамент.8. Неправильное формирование себестоимости продукции, что также привело к искривлению финансового результата.9. Не совпадение отражения НДС в декларации и учете компании.10. Штрафы за несвоевременную уплату налогов.11. Риск бестоварных операций.12. Риск продаж продукции за наличные деньги без отражения в упр. учета.Рекомендации:1. Хотя бы раз в год проводить налоговый и финансовый аудит.2. Прописать учетную политику на предприятии.3. Контролировать дебиторскую задолженность.4. Регулярно проводить независимую инвентаризацию оборотных и внеоборотных активов.5. Восстановить первичные документы и частично учет.6. Владельцу поставить своего фин. контролера (ФК) вместо родственника ФК партнера — очевидный конфликт интересов.Выход из операционного контроля равен потере бизнеса.Чтобы этого не произошло, нужно проходить регулярный финансовый чекап #Forensic.По статистике, каждый из нас тратит значительную часть жизненной энергии на вопросы — неопределенности.Процедура форензик-аудита помогает определить неопределенность.Артем Ковбель, партнер и соучредитель Crowe Erfolg
Источник: news.finance.ua
